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{{Taxation}}
'''股息稅'''是向[[股東]]對其[[股息]]收入收取的稅款。不同於其他針對[[勞力]]生產的稅務，股息稅為針對[[資本]]產生的收入開徵的稅項。<ref>Australian Taxation Office, [https://www.ato.gov.au/Forms/You-and-your-shares-2003/?page=26 Deemed dividends from private companies] {{Wayback|url=https://www.ato.gov.au/Forms/You-and-your-shares-2003/?page=26 |date=20230605090731 }}</ref>

== 現行稅制 ==
=== 香港 ===
香港一直沒有實施股息稅。於2013年，[[左翼21]]提出的稅制改革中，提出開徵股息稅。<ref>{{cite web|url=http://left21.hk/wp/tax/|title=為公義，為民生：「李嘉誠稅」刻不容緩　左翼21稅制改革建議書|publisher=[[左翼廿一]]|date=2013-11-15|deadurl=yes|archiveurl=https://web.archive.org/web/20170101101217/http://left21.hk/wp/tax/|archivedate=2017-01-01}}</ref>，及後於[[2016年立法會選舉]]，多個泛民政黨及候選人同樣提出開徵股息稅的訴求，包括[[街工]]、[[工黨]]等，唯政黨間均沒有進行具體方案研究，分析實施後對社會及公共財政的影響。

儘管海外投資者買賣港股並不需要向香港繳納股息稅，但部分上市公司可能會代扣其注冊所在地的股息稅。此外，香港投資者如購買海外股票，可能會被所在市場的國家收取股息稅。例如和香港沒有雙邊稅務安排的美國股市，香港投資者需要繳納30%股息稅，而内地投資者買賣美股只需要繳納10%股息稅，因爲内地和美國有相關稅務優惠安排。

== 歷史 ==
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==爭議==
因應對股息稅的定義不同，除了股息以外，社會對利息收入、租金收入等「非勞動收入」是否應納入股息稅的徵收範圍有不同看法。

===支持意見===
有言論認為，企業一般會被視「法人」，在法律上享有與「自然人」一樣的義務與責任。而其責任應與其股東分開對待，因此，向企業徵收如利得稅等稅項，並不等於股東已就企業所得履行繳稅責任。<ref>{{cite web | url=http://www.westga.edu/~bquest/2002/double.htm | title=DOUBLE TAXATION OF DIVIDENDS: A CLARIFICATION | author=Prof. Confidence W. Amadi | access-date=2017-02-28 | archive-date=2021-04-27 | archive-url=https://web.archive.org/web/20210427181448/https://www.westga.edu/~bquest/2002/double.htm }}</ref>

由於掌管企業的富人主要收入來源為股息等「非勞動收入」，因此他們都不受如薪俸稅等向「勞動收入」徵稅的稅項影響，令他們所課的稅項遠較他們從社會所得的低。為了讓社會資源及財富得以公平分配及運用，富人應就股息收入課稅。

===反對意見===
開徵股息稅容易造成企業的收入被雙重徵稅，特別是在實行[[利得稅]]的地區；如要避免雙重徵稅又要有效地防止避稅，便須制訂繁複的法例和稅收抵免機制。同時，在實施地域來源原則徵稅的地區如香港，投資者可選擇投資外地的公司，以逃避繳交股息稅。

而且股息稅收入容易受經濟週期及企業的派息政策影響，繼而破壞政府收入的穩定性。如當經濟不景，企業盈利較低時，派息亦會較少。同時，企業即使錄得盈利，可能選擇不派發股息。

== 發展 ==
=== 工黨建議<ref>{{cite web|url=http://labour.org.hk/blog/2013/11/22/%E6%9D%8E%E5%8D%93%E4%BA%BA%EF%BC%9A%E5%A4%A7%E9%A1%8D%E8%82%A1%E6%81%AF%E7%A8%85/|title=李卓人：大額股息稅|access-date=2016-12-05|archive-date=2020-08-08|archive-url=https://web.archive.org/web/20200808143626/http://labour.org.hk/blog/2013/11/22/%E6%9D%8E%E5%8D%93%E4%BA%BA%EF%BC%9A%E5%A4%A7%E9%A1%8D%E8%82%A1%E6%81%AF%E7%A8%85/}}</ref> === 
工黨建議每年股息收入的首25萬元免稅，餘額計入其[[利得稅]]中的[[應評稅利潤]]，即以平均股息率2.5%計算，相當於擁有1,000萬元股票資產的個人或公司才須繳交股息稅。股息稅率按[[薪俸稅]]、[[個人入息課稅]]或[[利得稅]]稅率計算。工黨同時建議豁免[[強積金]]及[[認可退休保障計劃]]繳付股息稅，以保障市民的退休收入。工黨以現時主板市值20萬億元{{FACT}}，平均股息2.5%估算，假設派發股息的一成需要徵稅，稅收相當於100億元。以[[2015年至2016年度香港政府財政預算案]]計算，每年增加100億元相當於增加每年收入的25%。<ref>{{cite report | url=http://www.budget.gov.hk/2016/chi/estimates.html | title=二零一六至一七財政年度財政預算案 - 預算 | date=2016年2月24日 | author=[[香港財政司]] | access-date=2017年2月4日 | archive-date=2019年10月30日 | archive-url=https://web.archive.org/web/20191030015812/https://www.budget.gov.hk/2016/chi/estimates.html }}</ref>

例子：
{| class="wikitable"
|-
!  !!退休夫婦 !! 醫生 !! 某富豪 !! 某法團
|-
| 年薪或利潤 || 0元 || 600,000元 || 55,000元 || 100,000,000元
|-
| 股息收入 || 500,000元 || 10,000元 || 2,000,000,000元 || 10,000,000元
|-
| 總入息或利潤 || 500,000元 || 610,000元 || 2,000,055,000元 || 110,000,000元
|-
| 現行免稅額 || 240,000元 || 410,000元{{refn|group=tb|假設已婚並育有1名子女，連同按揭利息扣減，現行免稅額為 <math>240,000 + 70,000 + 100,000 = 410,000</math>元。}} || 120,000元 || 0元
|-
| 股息免稅額 || 250,000元 || 10,000元 || 250,000元 || 250,000元
|-
| 應評稅收入或利潤 || 10,000元 || 190,000元 || 1,999,685,000元 || 109,750,000元
|-
| 應繳稅款{{refn|group=tb|退休夫婦應評稅收入為10,000元，按薪俸稅首40,000元稅率計算，應繳稅款為200元；醫生應評稅收入為20,300元，按薪俸首3個稅階(每40,000元)邊際稅率分別為2%、7%及12%，以及餘額17%計算，應繳稅款為20,300元；某富豪應評稅收入為1,999,685,000元，按薪俸稅標準稅率15%計算，應繳稅款為299,952,750元；某法團應評稅利潤為109,750,000元，按利得稅稅率16.5%計算，應繳稅款為18,108,750元。}} || 200元 || 20,300元 || 299,952,750元 || 18,108,750元
|-
| 現行稅款 || 0元 || 20,300元 || 0元 || 16,500,000元
|}

==== 反對意見 ====

'''影響退休人士生活'''：由於設有250,000元免稅額，再加上現行薪俸稅的免稅額，一對退休夫婦股息收入超過490,000元才須繳稅；而且是採用累進稅制，股息收入600,000元，應繳稅款只是7,200元。

'''自行申報股息收入，評稅工作困難'''：由於設有250,000元免稅額，估計需要繳交股息稅的個案不多，稅務局毋須增加大量人手，亦可處理額外的評稅工作，相對以百億元計的稅收，相關的評稅成本絕對物超所值。

'''雙重徵稅'''：公司法團和股東是兩個不同的納稅人：倘若公司法團欠交稅款，股東是不用「上身」；而同樣道理，公司法團繳付利得稅，亦不能當作股東已繳交稅款。

== 其他地區 ==
大部分發達經濟體都有徵收股息稅，新加坡與香港是少數例外。一般徵收方法分為總入息評稅，以及雙軌入息評稅。

英國、美國、澳洲、台灣等地，將股息計入應評稅入息，以累進稅率徵收，即總入息評稅制(comprehensive income tax regime)，以英國為例，32,010鎊以下稅率10%，150,000鎊以下32.5%，150,000鎊以上37.5%。

北歐、德國、荷蘭等其他國家，則以單一稅率徵收股息稅，將股息及其他資本收入，跟薪酬分開處理，即雙軌入息評稅制(dual income tax regime)；

== 註解 ==
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== 參考資料 ==
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[[Category:股息|Tax]]
[[Category:预扣所得税]]